一国居民从另一国不动产使用中获得的所得，应在不动产所在国征税。表述简洁明了。

2. 经营所得征税（налогообложение прибыли от ведения коммерческой деятельности）

企业为一国居民且在该国开展经营活动，其所得应在该国征税。

一国居民在另一国设有常设机构，与该常设机构相关的所得应在另一国征税。

常设机构的所得，应按独立企业原则计算，允许扣除其正常经营所需费用。

若双方采用企业利润比例分配原则，征税方式按同一逻辑执行。

常设机构为总公司采购货物或产品的所得，不计入该常设机构所得。

常设机构的利润确定原则一经采用，终身有效，仅在有充分正当理由时可变更。

若关联企业交易不符合独立企业原则，导致应得利润未足额计入，未计入部分需补税：

一国企业参与另一国企业经营；同一主体参与两国企业经营。

3. 国际运输所得征税（налогообложение прибыли от международных перевозок）

所得应在企业居民国征税。

4. 股息征税（налогообложение дивидендов）

一国企业向另一国企业支付的股息，应在另一国征税。

股息来源国也可征税，但税率不得超过 10%。

若支付股息的企业居民国存在常设机构或固定基地，适用协定第 7 条和第 14 条规定。

5. 利息征税（налогообложение процентов）

一国企业向另一国企业支付的利息，应在另一国征税。

利息来源国也可征税，但税率不得超过 10%。

一国向另一国政府、地方当局、中央银行或其他金融机构支付的利息，在来源国免税。

利息产生地按以下规则确定：居民国支付给另一国政府的利息，视为在支付方居民国产生；若支付方设有常设机构 / 固定基地且因该机构产生付息义务，视为在常设机构 / 固定基地所在国产生。

若关联企业约定利息低于独立企业交易水平，按约定金额征税，超额部分按当地法律征税。

6. 特许权使用费征税（налогообложение роялти）

一国企业向另一国企业支付的特许权使用费，应在另一国征税。

特许权使用费来源国也可征税，但税率不得超过 10%。

若支付特许权使用费的企业居民国存在常设机构或固定基地，适用协定第 7 条和第 14 条规定。

特许权使用费产生地确定规则与利息一致。

若关联企业约定特许权使用费低于独立企业交易水平，按约定金额征税，超额部分按当地法律征税。

7. 财产转让所得征税（налогообложение доходов от отчуждения имущества）

不动产：一国居民转让另一国不动产的所得，在不动产所在国征税。

动产：一国居民转让另一国常设机构 / 固定基地相关动产的所得，在另一国征税；转让常设机构 / 固定基地本身的所得亦同。

国际运输工具及相关动产：所得按企业居民国征税。

不动产占主导资产的公司股权：按不动产所在国征税。

持股比例 25% 以上的公司股权：按公司居民国征税。

8. 独立个人劳务所得征税（налогообложение независимых личных услуг）

一国居民在本国境内提供劳务的所得，在该国征税。

符合以下条件的，另一国也可征税：通过该国常设机构提供劳务（仅与常设机构相关的所得）；在该国停留累计超过 183 天。

9. 非独立个人劳务所得征税（налогообложение дохода от зависимых личных услуг）

一国居民在本国境内受雇取得的报酬，在该国征税。

在另一国境内受雇取得的报酬，在另一国征税。

满足以下条件的，按居民国征税：在另一国停留累计不足 183 天；报酬由非居民雇主支付；报酬不由雇主在另一国的常设机构支付。

在国际运输工具上提供劳务的所得，按企业居民国征税。

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